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同花順(300033):創業板年報第一股涉嫌造假

時間:2010-02-04 05:14來源:北方網 作者:
  

  創業板年報第一股——同花順的高增長光環正在褪去!

  繼去年底瘋狂打折促銷之后,其高增長繼續受人詬病。近期,有專業財務人士向《每日經濟新聞》指出,同花順財報數據自相矛盾,新增預收款與收入嚴重不匹配,2009年中報和年報均涉嫌虛增利潤。

  問題

  離奇的預收賬款

  招股書顯示,2009年1月~6月,同花順的股票軟件業務占據同花順收入的7成左右。然而,疑問正是來自金融資訊與數據服務這塊核心業務。圍繞該項業務的財務數據存在嚴重的矛盾——預收款與收入嚴重不匹配。

  根據我國會計準則的收入確認原則,由于同花順“在提供金融資訊和數據服務前向客戶預收全部款項”,而“收取的信息服務費用須在服務期限內平均分攤”,所以存在大量的預收賬款。舉例來說,客戶在7月購買一套價值2.28萬元的一年期“大機構”行情軟件,那么在當年的年度會計報表中就只能確認7月~12月的收入(合1.14萬元),剩下的1.14萬元雖然客戶已付款,但只能以預收賬款的形式體現。

  由此可知,客戶購買軟件的時間越靠近年底,當年能確認的收入就越少,預收賬款就越多。

  從同花順公布的2009年年報來看,有兩大特點:一是收入比2008年暴增62.59%,這意味著新增客戶大量增加;其次是下半年比上半年增加更多,特別是在年底前的瘋狂打折促銷,這意味著有大量的客戶是在年底前增加的,那么計入預收賬款的金額就該更多。

  按理說,同花順如果真出現如此迅猛增長,那么預收賬款將是一個巨大的數字,新增的預收賬款將超過新增收入。但事實上,同花順公布的財務數據卻與之相反,預收賬款增加額遠遠小于收入的增加額。

  財報

  預收款與收入嚴重不匹配

  先以同花順發布的2009年中報財務數據予以說明。

  2009年上半年,股票軟件業務確認的收入為5642萬元,扣除2008年遞延至當期確認的956萬元,該業務上半年實際確認的收入高達4685萬元。

  同期,股票軟件業務形成的預收賬款為2752萬元,扣除2008年余下的部分482萬元,2009年上半年新增預收款項僅有2270萬元。新增4685萬元收入,但預收賬款僅僅增加了2270萬元,新增收入額遠超過新增預收賬款,這是一組嚴重不“匹配”的數據,與正常情況矛盾。

  《每日經濟新聞》記者還發現,這一數據上的矛盾繼續存在于同花順2009年年報中。由于同花順年報披露的數據有限,無法得知股票軟件業務在去年下半年的預收賬款以及新增情況,因此只能通過整體數據進行測算。

  同花順2009年預收賬款為4842萬元,2008年預收賬款為2042萬元,即使不扣除2008年節余的部分,2009年新增預收賬款最多為4842萬元。而同花順2009年確認的收入為19082萬元。就以2008年度節余的2042萬預收款全部確認為2009年收入,公司新增收入至少應為17040萬元。那么,當期新增加收入竟然是預收賬款的3.5倍。

  上述數據已經顯示,同花順新增預收賬款與收入的差距正進一步擴大,與正常情況的矛盾更加嚴重。

  如何解釋上述現象?上述專業財務人士指出,要么是公司提前確認了部分收入或者直接虛增利潤,導致當期收入大幅增加的同時,預收款受到“擠壓”而減少;要么就是公司存在大量的短期客戶,當期購買的產品在當期確認為收入,從而當期沒有產生需在下一個報告期內確認收入的預收款。

  公司網站

  中高端產品都是全年卡

  而問題的關鍵在于,同花順是否銷售了大量的短期產品?如果答案是否定的,那公司就涉嫌虛增利潤,年報造假。

  為了消除上述數據產生的疑問,《每日經濟新聞》記者向同花順公司發出采訪提綱,以了解公司的產品期限結構,但同花順以商業機密為由予以拒絕。

  同花順是否銷售出大量的短期產品?同花順的官方網站顯示:炒股軟件產品中,只有低端產品LEVEL-2具有半年卡和全年卡。中高端產品——決策家、大機構均為全年卡,最便宜的決策家增強版價格為5480元/年,最貴的大機構至尊版為22800元/年。同花順提供短期服務的產品集中在理財軟件小財神和手機金融產品,但價格均處于低位,每月費用幾十元,相對于數萬元的產品,幾十元的短期產品在整個收入的占比是非常有限的。

  銷售人員

  我們基本不賣短期產品

  為核實公司的實際銷售情況,記者先后多次致電同花順服務熱線,向公司銷售人員進一步了解情況。以下為《每日經濟新聞》記者(以下簡稱NBD)與同花順兩位銷售人員(分別為W小姐和Z小姐)的對話(注:均為單獨對話)。

  NBD:請問公司炒股軟件主要有哪幾款產品?

  W小姐:我們有LEVEL-2、決策家和大機構三款產品。

  NBD:都是炒股軟件,我該如何選擇這幾款產品呢?

  W小姐:功能和服務不同。LEVEL-2可以提供一些資金流向;決策家可以根據大單動向發出買賣信號提示;大機構則可以提示大單的性質。

  Z小姐:決策家一般提供給資金量不大,如僅有3萬~5萬資金的散戶使用,而大機構主要為資金量較大,如8萬以上的客戶使用。

  NBD:同花順的軟件產品中,我能買月卡或者季度卡嗎?

  W小姐:只有LEVEL-2有半年產品,月卡和季度卡都沒有,只有公司去年上市時,LEVEL-2在短期賣過月卡,現在已經停止了。大機構和決策家都只賣全年卡。

  NBD:小財神不是有月卡嗎?

  W小姐:那是一款理財軟件,可以幫助你分配理財資金,不是炒股軟件。

  Z小姐:炒股軟件只有決策家和大機構,LEVEL-2基本算是行情軟件。公司不賣短期卡,去年也沒有賣過。短期卡只有手機金融軟件。

  根據同花順銷售人員的解答,公司并不出售短期炒股軟件,那么預收賬款遠小于新增收入的數據該如何解釋?數據的嚴重背離該如何理解?公司是否采取虛增短期收入的方式增加利潤,亦或是其他的虛增利潤方式涉嫌財務造假?

  而上述還僅是以正常價格銷售時的情形,同花順在買一年送半年或送一年的促銷活動中,收入確認將在18個月或24個月中進行分攤,那么形成的預收賬款將更多,從這點來看,同花順的財務數據問題將更加嚴重。

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